營改增后納稅人須知的十大問答
人氣：6346 發(fā)表時間：2019-06-05 10:17:06
營改增的實施，可以說是企業(yè)的一重大福音，其是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，以達(dá)到減少重復(fù)征稅的目的。對于此，小編整理了納稅人比較常咨詢的問題以及解答，下面就和小編一起了解下吧。
1、無償借款給企業(yè)使用，不收取利息，是否需要按照視同銷售繳納增值稅?投資入股獲得分紅是否需要繳納增值稅?
答：(一)無償借款給企業(yè)使用，不收取利息的企業(yè)需要視同銷售按貸款服務(wù)繳納增值稅，利息收入按銀行同期同類貸款利率計算。
(二)根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
因此，投資入股分紅屬于上述情況的需要按貸款服務(wù)繳納增值稅，否則不需要繳納。
2、代理公司租用天然氣公司鋪設(shè)好的天然氣管道，天然氣公司需要按照交通運(yùn)輸業(yè)“管道運(yùn)輸服務(wù)”還是經(jīng)營租賃服務(wù)“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅?
答：按照合同簽訂的內(nèi)容來確定。運(yùn)輸合同按照“管道運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅，租賃合同按照“有形動產(chǎn)租賃”專用設(shè)備租賃繳納增值稅。
3、總公司向獨(dú)立核算的分公司收取的管理費(fèi)用是否需要繳納增值稅?
答：總公司向獨(dú)立核算的分公司收取的管理費(fèi)用需要繳納增值稅。根據(jù)合同約定的具體服務(wù)項目繳納對應(yīng)的增值稅，如咨詢服務(wù)、企業(yè)管理服務(wù)等。
4、私募基金公司根據(jù)和消費(fèi)者簽訂的投資收益分紅協(xié)議取得投資收益分成收入，是否需要交納增值稅?
答：不屬于增值稅征收范圍，不繳納增值稅。
5、2013年以前簽訂的融資性售后回租合同，合同截止日期為2020年，全面營改增之后應(yīng)當(dāng)如何繳納增值稅?
答：試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資租賃售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。納稅人也可按照貸款服務(wù)繳稅。不動產(chǎn)融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳稅。
6、自然人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，應(yīng)該如何繳納增值稅?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)第六條規(guī)定：其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，區(qū)分以下情形計算應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款：(一)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷(1+5%)×5%(二)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%。第七條規(guī)定： 其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照本辦法第六條規(guī)定的計算方法計算應(yīng)納稅額并向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。
7、在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)，是否可以適用免征增值稅政策?
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)，免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
8、什么是娛樂服務(wù)?
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)。
9、試點納稅人偶然發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的營業(yè)額，導(dǎo)致年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，此種情況能否不登記增值稅一般納稅人?
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第23號中明確：試點實施前，試點納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的營業(yè)額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。營改增試點實施后，營改增試點納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。
10.什么是混合銷售?混合銷售行為如何繳納增值稅?
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。
營改增的實施，加快財稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)的賦稅，這也是國家從側(cè)面支持企業(yè)蓬勃發(fā)展的表現(xiàn)。了解更多關(guān)于公司注冊、商標(biāo)、記賬報稅、工商變更等信息，歡迎關(guān)注長沙立華星財務(wù)。
