立華星帶你了解企業(yè)所得稅年報
人氣：2132 發(fā)表時間：2019-03-18 11:14:53
創(chuàng)業(yè)申請注冊公司是一定要交稅的，這是我們每個公民共同的意識，其中企業(yè)所得稅是除卻個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)外的其他企業(yè)類型都必須要交的一種稅，其征稅對象是納稅人取得的所得。而年度報告是每個企業(yè)都應根據(jù)公司法的相關規(guī)定，在每一會計年度末制作提交財務會計報告。那么企業(yè)所得稅年報是怎么一回事呢？
一、企業(yè)所得稅年報是什么意思
企業(yè)所得稅年報就是指：次年5月底前企業(yè)所報的“所得稅匯算清繳”：
納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
二、企業(yè)所得稅的申報期限
2008年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：
1、企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。
2、企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，無論盈利或虧損，都應向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
3、企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。
4、企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。
5、納稅人在規(guī)定的申報期申報確有困難的，可報經(jīng)主管稅務機關批準，延期申報。
三、企業(yè)所得稅申報的準備事項
1、做好年終盤點工作，對企業(yè)的資產(chǎn)及債權進行盤點核對，對清理出來的需報批的財產(chǎn)損失，連同年度內(nèi)發(fā)生的財產(chǎn)損失，及時準備報批材料向主管稅務機關報批。主要包括：
?、僖蜃匀粸暮?、戰(zhàn)爭、政治事件等不可抗力或者人為管理責任，導致庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的損失;
?、趹?、預付賬款發(fā)生的壞賬損失;
?、鄞尕?、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認的財產(chǎn)損失(注意各項目永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形，要充分利用);
?、芤虮煌顿Y方解散、清算等發(fā)生的投資損失(不包括轉(zhuǎn)讓損失);
?、莅匆?guī)定可以稅前扣除的各項資產(chǎn)評估損失;
?、抟蛘?guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失;
?、邍乙?guī)定允許從事信貸業(yè)務之外的企業(yè)間的直接借款損失。
2、檢查有無應計未計應提未提費用，在12月份及時做出補提補計，做到應提均提、應計均計。
?、贆z查固定資產(chǎn)折舊計提情況，無形資產(chǎn)、長期待攤費用攤銷情況，對漏計折舊、漏計攤銷的予以補提補計。
②檢查福利費和職工教育經(jīng)費計提情況，這兩項費用是法定的可以按計稅工資比例進行稅前扣除的費用，是企業(yè)的一項權益，應計提。工會經(jīng)費不繳納的不用計提。
3、查閱以前年度的所得稅納稅申報資料(最好建立納稅調(diào)整臺賬)，查找與本期納稅申報有關系的事項。主要包括：
?、傥磸浹a虧損;
?、诩{稅調(diào)整事項，如未攤銷完的開辦費、廣告費等。
4、對年度賬務進行梳理，整理本年度發(fā)生的納稅調(diào)整事項，做到心中有數(shù)。能通過賬務處理的，最好在年度結(jié)賬前進行處理。
5、注意其他稅種的“匯算清繳”。企業(yè)所得稅納稅申報是對賬務一次詳細地梳理的過程，其間發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問題也應一并處理。如視同銷售漏交的增值稅;未按查補繳納的增值稅計繳的城建稅、教育費附加;未及時申報的印花稅等。稅務機關在對企業(yè)所得稅匯算清繳時也會對相關涉稅問題一并檢查并做出處理。
6、年度中做預繳申報時，在不造成多繳所得稅的情況下，需做納稅調(diào)整的盡量做納稅調(diào)整，雖然不做納稅調(diào)整也不構(gòu)成偷稅，但這樣做的好處一是能及時記錄反映納稅調(diào)整事項，二是能及時反映調(diào)整后的應納稅所得額。
7、對于預繳申報時不能及時做納稅調(diào)整的事項，應養(yǎng)成及時記錄的習慣。
8、對與企業(yè)所得稅相關的主要稅務法規(guī)，結(jié)合最新的此類稅法，每年至少要細讀一遍。
9、在某些事項的處理上當與主管稅務機關理解不一致或稅務機關內(nèi)部人員理解也不一致時，宜采用穩(wěn)妥、保險的處理方法。
四、企業(yè)所得稅的繳納方式
企業(yè)所得稅按年計算，但為了保證稅款及時、均衡入庫，對企業(yè)所得稅采取分期(按月或季)預繳、年終匯算清繳的辦法。納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數(shù)預繳，按實際數(shù)預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的l/12或1/4，或者經(jīng)當?shù)囟悇諜C關認可所得稅的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
五、企業(yè)所得稅的納稅期限
按月份或季度預繳稅款的納稅人，應在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務機關進行納稅申報并預繳稅款。其中，第四季度的稅款也應于季度終了后15日內(nèi)先進行預繳，然后在年度終了后45日內(nèi)進行年度申報，稅務機關在5個月內(nèi)進行匯算清繳，多退少補。
企業(yè)所得稅征收的實施，有利于使內(nèi)、外資企業(yè)站在公平的競爭起跑線上，有利于提高企業(yè)的投資能力以及自主創(chuàng)新能力。根據(jù)相關的法律規(guī)定，企業(yè)所得稅年報的時間是確定的，需要企業(yè)及時做好該工作，避免被認定為偷稅、漏稅等違法行為，為企業(yè)帶來負面影響。
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