一般納稅人在建筑行業(yè)增值稅如何計算？
人氣：2149 發(fā)表時間：2018-10-17 02:32:46
一般納稅人在繳納稅務(wù)方面是有一定的優(yōu)勢，那么對于銷售加上服務(wù)類型的行業(yè)長沙一般納稅人在繳納增值稅稅時該如何選呢？長沙立華星小編整理一些對應(yīng)的法律法律規(guī)定和如何計算的相關(guān)內(nèi)容，下面就一起來看看吧。
1、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》中營改增試點實施辦法試點實施辦法規(guī)定：第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售類的納稅人身份。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)的一般納稅人。
2、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 二、原增值稅一般納稅人［指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅暫行條例》）繳納增值稅的納稅人］有關(guān)政策 （ 三）混合銷售。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)的納稅人。
3、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上的增值稅。
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》一、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告 》 六、一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。 一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
二、一般納稅人銷售貨物同時提供建筑業(yè)服務(wù)如何計算增值稅額？
根據(jù)以上政策規(guī)定，可以將納稅人銷售貨物并提供建筑服務(wù)增值稅政策歸納為：
1、一般納稅人銷售自產(chǎn)活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等貨物和建筑、安裝服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?；顒影宸?、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等貨物使用稅率16%，建筑、按照服務(wù)適用稅率10%。其中銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅的征收率3%。
2、一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果納稅人已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)分別適用不同的稅率或者征收率，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。銷售外購機(jī)器設(shè)備，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，機(jī)器設(shè)備按照16%計稅，安裝服務(wù)按照10%計稅，也可以選擇簡易計稅，適用3%。
3、一般納稅人除銷售自產(chǎn)活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)以及銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，即以上一、二點之外，都應(yīng)當(dāng)按照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，按照業(yè)務(wù)實質(zhì)，對主體業(yè)務(wù)進(jìn)行界定。以從事生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主或以從事非生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主，是以納稅人年應(yīng)稅銷售額占50%以上為標(biāo)準(zhǔn)，年應(yīng)稅貨物銷售額50%以上的，按照銷售貨物征稅；年應(yīng)稅貨物銷售額50%及以下的，按照提供服務(wù)征稅。
4、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第四十四條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定銷售額。不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。所以，納稅人無論是按照混合銷售還是分別核算，如果隨意調(diào)節(jié)貨物銷售額或服務(wù)銷售額，通過提高低稅率的服務(wù)銷售額來達(dá)到適用低稅率目的，會面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額的風(fēng)險。
以上就是一般納稅人的相關(guān)內(nèi)容，希望對大家有幫助。如有長沙公司注冊、長沙工商注冊、代辦營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)內(nèi)容，歡迎咨詢長沙立華星客服。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注長沙立華星官網(wǎng)：http://www.aihuiyun.cn/。
1、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》中營改增試點實施辦法試點實施辦法規(guī)定：第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售類的納稅人身份。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)的一般納稅人。
2、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 二、原增值稅一般納稅人［指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅暫行條例》）繳納增值稅的納稅人］有關(guān)政策 （ 三）混合銷售。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)的納稅人。
3、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上的增值稅。
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》一、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告 》 六、一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。 一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
二、一般納稅人銷售貨物同時提供建筑業(yè)服務(wù)如何計算增值稅額？
根據(jù)以上政策規(guī)定，可以將納稅人銷售貨物并提供建筑服務(wù)增值稅政策歸納為：
1、一般納稅人銷售自產(chǎn)活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等貨物和建筑、安裝服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?；顒影宸?、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等貨物使用稅率16%，建筑、按照服務(wù)適用稅率10%。其中銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅的征收率3%。
2、一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果納稅人已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)分別適用不同的稅率或者征收率，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。銷售外購機(jī)器設(shè)備，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，機(jī)器設(shè)備按照16%計稅，安裝服務(wù)按照10%計稅，也可以選擇簡易計稅，適用3%。
3、一般納稅人除銷售自產(chǎn)活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)以及銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，即以上一、二點之外，都應(yīng)當(dāng)按照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，按照業(yè)務(wù)實質(zhì)，對主體業(yè)務(wù)進(jìn)行界定。以從事生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主或以從事非生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主，是以納稅人年應(yīng)稅銷售額占50%以上為標(biāo)準(zhǔn)，年應(yīng)稅貨物銷售額50%以上的，按照銷售貨物征稅；年應(yīng)稅貨物銷售額50%及以下的，按照提供服務(wù)征稅。
4、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第四十四條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定銷售額。不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。所以，納稅人無論是按照混合銷售還是分別核算，如果隨意調(diào)節(jié)貨物銷售額或服務(wù)銷售額，通過提高低稅率的服務(wù)銷售額來達(dá)到適用低稅率目的，會面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額的風(fēng)險。
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