長沙房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃不可忽視“這些”環(huán)節(jié)
人氣：2405 發(fā)表時間：2018-10-15 02:45:47
稅務(wù)籌劃是制作一個合理的方案，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行跳稅、避稅、規(guī)避風(fēng)險的一種稅務(wù)方法。房地產(chǎn)是一個高利潤獲得的行業(yè)，同時從建成到完成房產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓時一個很長的過程，在一個過程不斷的被收取稅收是很多，所以說尤其是在房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是很重要的，那么對于房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)方案時該注意哪些事呢？下面就和長沙立華星小編一起來看看吧。
合同是現(xiàn)代商業(yè)交易的主要載體，理想狀態(tài)下的稅務(wù)籌劃應(yīng)該從合同開始，比如很多企業(yè)在轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)等資產(chǎn)時，會使用股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式，以降低流轉(zhuǎn)稅和土地增值稅等。稅法上，何為資產(chǎn)收購、股權(quán)收購，并沒有統(tǒng)一規(guī)范的界定，參考《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）（以下簡稱“財稅[2009]59號”），資產(chǎn)收購，是指一家企業(yè)購買另一家企業(yè)實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的交易。股權(quán)收購，是指一家企業(yè)購買另一家企業(yè)的股權(quán)，以實現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易。
分析相關(guān)資料，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和股權(quán)轉(zhuǎn)讓是兩種不同的法律行為，兩者的主要區(qū)別在于：
?。?）轉(zhuǎn)讓標(biāo)的不同。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的標(biāo)的是目標(biāo)公司的實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的標(biāo)的是目標(biāo)公司的股權(quán)。
?。?）轉(zhuǎn)讓方不同。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓方是目標(biāo)公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓方是目標(biāo)公司的原股東。
?。?）轉(zhuǎn)讓程序不同。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不涉及目標(biāo)公司股東變化，不需經(jīng)工商變更程序；股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及目標(biāo)公司股東變化需經(jīng)工商變更程序。
再比如，營改增之前，在我們接觸的一個企業(yè)咨詢案例中，在轉(zhuǎn)讓租用林地的樹木時，由于合同中沒有準(zhǔn)確界定清楚轉(zhuǎn)讓標(biāo)的是“森林資源”、“活立木”，而同時被國稅局和地稅局征收增值稅和營業(yè)稅，導(dǎo)致后續(xù)非常被動。
二、財務(wù)處理
雖然從本質(zhì)上看，納稅和財務(wù)核算并沒有必然的關(guān)系，但是現(xiàn)實中，二則卻是密切相關(guān)的。主要原因在于財務(wù)報表以及相關(guān)的原始憑證是企業(yè)經(jīng)營最為重要的記載材料，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)最為重要的材料。比如，在科技類企業(yè)規(guī)劃研發(fā)費(fèi)用加計扣除的過程中，研發(fā)費(fèi)用輔助賬已成為必要的條件。國稅發(fā)文規(guī)定，對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費(fèi)用實際發(fā)生額。新規(guī)從之前要求企業(yè)“必須對研究開發(fā)費(fèi)用實行專賬管理”改為“對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬”，減輕了企業(yè)的會計核算負(fù)擔(dān)，但是對于沒有建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬的企業(yè)而言，是一大挑戰(zhàn)。國稅文附件包含了輔助賬的樣表，給企業(yè)以參考，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬留存?zhèn)洳椤?br />
具體流程包括：設(shè)立符合企業(yè)自身研發(fā)需求的科目與完備的憑證體系→收集原始資料（包括研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬、與研發(fā)活動有關(guān)的有效憑證等）→分項目、分年度建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬→將有效憑證和輔助賬進(jìn)行比對核查。
三、一致性處理
雖然合同、財務(wù)、稅務(wù)分屬不同的體系，但是從企業(yè)經(jīng)營流程來看，是具有一定前后順序和內(nèi)在一致性的，如果稅務(wù)籌劃僅僅從納稅一處著手，企業(yè)的財務(wù)、合同勢必“暴露”問題，這些恰恰成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的切入點(diǎn)。需要指出的是，對于財務(wù)造假、陰陽合同等違法違規(guī)行為，并不屬于稅務(wù)籌劃的范疇，而且從根本上也沒有辦法實現(xiàn)內(nèi)在邏輯的一致性。本質(zhì)上，稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)性很高的工作，具有同時具備稅務(wù)和法律的復(fù)合專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，主要是利用稅法實體、程序、稅收協(xié)定疏漏，借助于商業(yè)、合同、稅法漏洞等達(dá)到不交、少交、晚交稅款的目的。
友情提示：典型的稅務(wù)籌劃路徑包括，搭建起最優(yōu)稅務(wù)架構(gòu)、并購重組交易模式的選擇、重大交易涉稅條款的安排與籌劃，行業(yè)性、區(qū)域性稅收優(yōu)惠資格的申請，遞延納稅政策的運(yùn)用，成本、費(fèi)用稅前扣除政策的運(yùn)用，等等。而這些稅務(wù)籌劃都離不開具有合同、財務(wù)報表等“證據(jù)鏈”的有力支撐。
以上就是長沙房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容，希望對大家有幫助。如有長沙公司注冊、長沙工商注冊、代辦營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)內(nèi)容，歡迎咨詢長沙立華星客服。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注長沙立華星官網(wǎng)：http://www.aihuiyun.cn/。
合同是現(xiàn)代商業(yè)交易的主要載體，理想狀態(tài)下的稅務(wù)籌劃應(yīng)該從合同開始，比如很多企業(yè)在轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)等資產(chǎn)時，會使用股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式，以降低流轉(zhuǎn)稅和土地增值稅等。稅法上，何為資產(chǎn)收購、股權(quán)收購，并沒有統(tǒng)一規(guī)范的界定，參考《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）（以下簡稱“財稅[2009]59號”），資產(chǎn)收購，是指一家企業(yè)購買另一家企業(yè)實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的交易。股權(quán)收購，是指一家企業(yè)購買另一家企業(yè)的股權(quán)，以實現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易。
分析相關(guān)資料，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和股權(quán)轉(zhuǎn)讓是兩種不同的法律行為，兩者的主要區(qū)別在于：
?。?）轉(zhuǎn)讓標(biāo)的不同。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的標(biāo)的是目標(biāo)公司的實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的標(biāo)的是目標(biāo)公司的股權(quán)。
?。?）轉(zhuǎn)讓方不同。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓方是目標(biāo)公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓方是目標(biāo)公司的原股東。
?。?）轉(zhuǎn)讓程序不同。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不涉及目標(biāo)公司股東變化，不需經(jīng)工商變更程序；股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及目標(biāo)公司股東變化需經(jīng)工商變更程序。
再比如，營改增之前，在我們接觸的一個企業(yè)咨詢案例中，在轉(zhuǎn)讓租用林地的樹木時，由于合同中沒有準(zhǔn)確界定清楚轉(zhuǎn)讓標(biāo)的是“森林資源”、“活立木”，而同時被國稅局和地稅局征收增值稅和營業(yè)稅，導(dǎo)致后續(xù)非常被動。
二、財務(wù)處理
雖然從本質(zhì)上看，納稅和財務(wù)核算并沒有必然的關(guān)系，但是現(xiàn)實中，二則卻是密切相關(guān)的。主要原因在于財務(wù)報表以及相關(guān)的原始憑證是企業(yè)經(jīng)營最為重要的記載材料，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)最為重要的材料。比如，在科技類企業(yè)規(guī)劃研發(fā)費(fèi)用加計扣除的過程中，研發(fā)費(fèi)用輔助賬已成為必要的條件。國稅發(fā)文規(guī)定，對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費(fèi)用實際發(fā)生額。新規(guī)從之前要求企業(yè)“必須對研究開發(fā)費(fèi)用實行專賬管理”改為“對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬”，減輕了企業(yè)的會計核算負(fù)擔(dān)，但是對于沒有建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬的企業(yè)而言，是一大挑戰(zhàn)。國稅文附件包含了輔助賬的樣表，給企業(yè)以參考，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬留存?zhèn)洳椤?br />
具體流程包括：設(shè)立符合企業(yè)自身研發(fā)需求的科目與完備的憑證體系→收集原始資料（包括研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬、與研發(fā)活動有關(guān)的有效憑證等）→分項目、分年度建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬→將有效憑證和輔助賬進(jìn)行比對核查。
三、一致性處理
雖然合同、財務(wù)、稅務(wù)分屬不同的體系，但是從企業(yè)經(jīng)營流程來看，是具有一定前后順序和內(nèi)在一致性的，如果稅務(wù)籌劃僅僅從納稅一處著手，企業(yè)的財務(wù)、合同勢必“暴露”問題，這些恰恰成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的切入點(diǎn)。需要指出的是，對于財務(wù)造假、陰陽合同等違法違規(guī)行為，并不屬于稅務(wù)籌劃的范疇，而且從根本上也沒有辦法實現(xiàn)內(nèi)在邏輯的一致性。本質(zhì)上，稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)性很高的工作，具有同時具備稅務(wù)和法律的復(fù)合專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，主要是利用稅法實體、程序、稅收協(xié)定疏漏，借助于商業(yè)、合同、稅法漏洞等達(dá)到不交、少交、晚交稅款的目的。
友情提示：典型的稅務(wù)籌劃路徑包括，搭建起最優(yōu)稅務(wù)架構(gòu)、并購重組交易模式的選擇、重大交易涉稅條款的安排與籌劃，行業(yè)性、區(qū)域性稅收優(yōu)惠資格的申請，遞延納稅政策的運(yùn)用，成本、費(fèi)用稅前扣除政策的運(yùn)用，等等。而這些稅務(wù)籌劃都離不開具有合同、財務(wù)報表等“證據(jù)鏈”的有力支撐。
以上就是長沙房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容，希望對大家有幫助。如有長沙公司注冊、長沙工商注冊、代辦營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)內(nèi)容，歡迎咨詢長沙立華星客服。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注長沙立華星官網(wǎng)：http://www.aihuiyun.cn/。
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