長(zhǎng)沙房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃不可忽視“這些”環(huán)節(jié)
人氣：2461 發(fā)表時(shí)間：2018-10-15 02:45:47
稅務(wù)籌劃是制作一個(gè)合理的方案，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行跳稅、避稅、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一種稅務(wù)方法。房地產(chǎn)是一個(gè)高利潤(rùn)獲得的行業(yè)，同時(shí)從建成到完成房產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓時(shí)一個(gè)很長(zhǎng)的過(guò)程，在一個(gè)過(guò)程不斷的被收取稅收是很多，所以說(shuō)尤其是在房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是很重要的，那么對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)方案時(shí)該注意哪些事呢？下面就和長(zhǎng)沙立華星小編一起來(lái)看看吧。
合同是現(xiàn)代商業(yè)交易的主要載體，理想狀態(tài)下的稅務(wù)籌劃應(yīng)該從合同開(kāi)始，比如很多企業(yè)在轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)等資產(chǎn)時(shí)，會(huì)使用股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式，以降低流轉(zhuǎn)稅和土地增值稅等。稅法上，何為資產(chǎn)收購(gòu)、股權(quán)收購(gòu)，并沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的界定，參考《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅[2009]59號(hào)”），資產(chǎn)收購(gòu)，是指一家企業(yè)購(gòu)買另一家企業(yè)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的交易。股權(quán)收購(gòu)，是指一家企業(yè)購(gòu)買另一家企業(yè)的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)被收購(gòu)企業(yè)控制的交易。
分析相關(guān)資料，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和股權(quán)轉(zhuǎn)讓是兩種不同的法律行為，兩者的主要區(qū)別在于：
?。?）轉(zhuǎn)讓標(biāo)的不同。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的標(biāo)的是目標(biāo)公司的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的標(biāo)的是目標(biāo)公司的股權(quán)。
?。?）轉(zhuǎn)讓方不同。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓方是目標(biāo)公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓方是目標(biāo)公司的原股東。
?。?）轉(zhuǎn)讓程序不同。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不涉及目標(biāo)公司股東變化，不需經(jīng)工商變更程序；股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及目標(biāo)公司股東變化需經(jīng)工商變更程序。
再比如，營(yíng)改增之前，在我們接觸的一個(gè)企業(yè)咨詢案例中，在轉(zhuǎn)讓租用林地的樹(shù)木時(shí)，由于合同中沒(méi)有準(zhǔn)確界定清楚轉(zhuǎn)讓標(biāo)的是“森林資源”、“活立木”，而同時(shí)被國(guó)稅局和地稅局征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，導(dǎo)致后續(xù)非常被動(dòng)。
二、財(cái)務(wù)處理
雖然從本質(zhì)上看，納稅和財(cái)務(wù)核算并沒(méi)有必然的關(guān)系，但是現(xiàn)實(shí)中，二則卻是密切相關(guān)的。主要原因在于財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)的原始憑證是企業(yè)經(jīng)營(yíng)最為重要的記載材料，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)最為重要的材料。比如，在科技類企業(yè)規(guī)劃研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的過(guò)程中，研發(fā)費(fèi)用輔助賬已成為必要的條件。國(guó)稅發(fā)文規(guī)定，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。新規(guī)從之前要求企業(yè)“必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理”改為“對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬”，減輕了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算負(fù)擔(dān)，但是對(duì)于沒(méi)有建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬的企業(yè)而言，是一大挑戰(zhàn)。國(guó)稅文附件包含了輔助賬的樣表，給企業(yè)以參考，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬留存?zhèn)洳椤?br />
具體流程包括：設(shè)立符合企業(yè)自身研發(fā)需求的科目與完備的憑證體系→收集原始資料（包括研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬、與研發(fā)活動(dòng)有關(guān)的有效憑證等）→分項(xiàng)目、分年度建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬→將有效憑證和輔助賬進(jìn)行比對(duì)核查。
三、一致性處理
雖然合同、財(cái)務(wù)、稅務(wù)分屬不同的體系，但是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程來(lái)看，是具有一定前后順序和內(nèi)在一致性的，如果稅務(wù)籌劃僅僅從納稅一處著手，企業(yè)的財(cái)務(wù)、合同勢(shì)必“暴露”問(wèn)題，這些恰恰成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的切入點(diǎn)。需要指出的是，對(duì)于財(cái)務(wù)造假、陰陽(yáng)合同等違法違規(guī)行為，并不屬于稅務(wù)籌劃的范疇，而且從根本上也沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)內(nèi)在邏輯的一致性。本質(zhì)上，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很高的工作，具有同時(shí)具備稅務(wù)和法律的復(fù)合專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，主要是利用稅法實(shí)體、程序、稅收協(xié)定疏漏，借助于商業(yè)、合同、稅法漏洞等達(dá)到不交、少交、晚交稅款的目的。
友情提示：典型的稅務(wù)籌劃路徑包括，搭建起最優(yōu)稅務(wù)架構(gòu)、并購(gòu)重組交易模式的選擇、重大交易涉稅條款的安排與籌劃，行業(yè)性、區(qū)域性稅收優(yōu)惠資格的申請(qǐng)，遞延納稅政策的運(yùn)用，成本、費(fèi)用稅前扣除政策的運(yùn)用，等等。而這些稅務(wù)籌劃都離不開(kāi)具有合同、財(cái)務(wù)報(bào)表等“證據(jù)鏈”的有力支撐。
以上就是長(zhǎng)沙房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有幫助。如有長(zhǎng)沙公司注冊(cè)、長(zhǎng)沙工商注冊(cè)、代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)內(nèi)容，歡迎咨詢長(zhǎng)沙立華星客服。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注長(zhǎng)沙立華星官網(wǎng)：http://www.aihuiyun.cn/。
合同是現(xiàn)代商業(yè)交易的主要載體，理想狀態(tài)下的稅務(wù)籌劃應(yīng)該從合同開(kāi)始，比如很多企業(yè)在轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)等資產(chǎn)時(shí)，會(huì)使用股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式，以降低流轉(zhuǎn)稅和土地增值稅等。稅法上，何為資產(chǎn)收購(gòu)、股權(quán)收購(gòu)，并沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的界定，參考《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅[2009]59號(hào)”），資產(chǎn)收購(gòu)，是指一家企業(yè)購(gòu)買另一家企業(yè)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的交易。股權(quán)收購(gòu)，是指一家企業(yè)購(gòu)買另一家企業(yè)的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)被收購(gòu)企業(yè)控制的交易。
分析相關(guān)資料，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和股權(quán)轉(zhuǎn)讓是兩種不同的法律行為，兩者的主要區(qū)別在于：
?。?）轉(zhuǎn)讓標(biāo)的不同。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的標(biāo)的是目標(biāo)公司的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的標(biāo)的是目標(biāo)公司的股權(quán)。
?。?）轉(zhuǎn)讓方不同。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓方是目標(biāo)公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓方是目標(biāo)公司的原股東。
?。?）轉(zhuǎn)讓程序不同。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不涉及目標(biāo)公司股東變化，不需經(jīng)工商變更程序；股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及目標(biāo)公司股東變化需經(jīng)工商變更程序。
再比如，營(yíng)改增之前，在我們接觸的一個(gè)企業(yè)咨詢案例中，在轉(zhuǎn)讓租用林地的樹(shù)木時(shí)，由于合同中沒(méi)有準(zhǔn)確界定清楚轉(zhuǎn)讓標(biāo)的是“森林資源”、“活立木”，而同時(shí)被國(guó)稅局和地稅局征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，導(dǎo)致后續(xù)非常被動(dòng)。
二、財(cái)務(wù)處理
雖然從本質(zhì)上看，納稅和財(cái)務(wù)核算并沒(méi)有必然的關(guān)系，但是現(xiàn)實(shí)中，二則卻是密切相關(guān)的。主要原因在于財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)的原始憑證是企業(yè)經(jīng)營(yíng)最為重要的記載材料，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)最為重要的材料。比如，在科技類企業(yè)規(guī)劃研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的過(guò)程中，研發(fā)費(fèi)用輔助賬已成為必要的條件。國(guó)稅發(fā)文規(guī)定，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。新規(guī)從之前要求企業(yè)“必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理”改為“對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬”，減輕了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算負(fù)擔(dān)，但是對(duì)于沒(méi)有建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬的企業(yè)而言，是一大挑戰(zhàn)。國(guó)稅文附件包含了輔助賬的樣表，給企業(yè)以參考，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬留存?zhèn)洳椤?br />
具體流程包括：設(shè)立符合企業(yè)自身研發(fā)需求的科目與完備的憑證體系→收集原始資料（包括研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬、與研發(fā)活動(dòng)有關(guān)的有效憑證等）→分項(xiàng)目、分年度建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬→將有效憑證和輔助賬進(jìn)行比對(duì)核查。
三、一致性處理
雖然合同、財(cái)務(wù)、稅務(wù)分屬不同的體系，但是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程來(lái)看，是具有一定前后順序和內(nèi)在一致性的，如果稅務(wù)籌劃僅僅從納稅一處著手，企業(yè)的財(cái)務(wù)、合同勢(shì)必“暴露”問(wèn)題，這些恰恰成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的切入點(diǎn)。需要指出的是，對(duì)于財(cái)務(wù)造假、陰陽(yáng)合同等違法違規(guī)行為，并不屬于稅務(wù)籌劃的范疇，而且從根本上也沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)內(nèi)在邏輯的一致性。本質(zhì)上，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很高的工作，具有同時(shí)具備稅務(wù)和法律的復(fù)合專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，主要是利用稅法實(shí)體、程序、稅收協(xié)定疏漏，借助于商業(yè)、合同、稅法漏洞等達(dá)到不交、少交、晚交稅款的目的。
友情提示：典型的稅務(wù)籌劃路徑包括，搭建起最優(yōu)稅務(wù)架構(gòu)、并購(gòu)重組交易模式的選擇、重大交易涉稅條款的安排與籌劃，行業(yè)性、區(qū)域性稅收優(yōu)惠資格的申請(qǐng)，遞延納稅政策的運(yùn)用，成本、費(fèi)用稅前扣除政策的運(yùn)用，等等。而這些稅務(wù)籌劃都離不開(kāi)具有合同、財(cái)務(wù)報(bào)表等“證據(jù)鏈”的有力支撐。
以上就是長(zhǎng)沙房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有幫助。如有長(zhǎng)沙公司注冊(cè)、長(zhǎng)沙工商注冊(cè)、代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)內(nèi)容，歡迎咨詢長(zhǎng)沙立華星客服。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注長(zhǎng)沙立華星官網(wǎng)：http://www.aihuiyun.cn/。
