原來(lái)個(gè)體工商戶(hù)還要繳納“這些”稅
人氣：1729 發(fā)表時(shí)間：2018-09-19 10:05:10
個(gè)體工商戶(hù)是指有能開(kāi)從事商業(yè)活動(dòng)并獲得工商局發(fā)布的營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)人或家庭。由于個(gè)體工商戶(hù)在營(yíng)改增等稅收上有國(guó)家的優(yōu)惠政策，另外，個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)模式比較靈活，企業(yè)所獲得的利潤(rùn)的比較多，因而，在選擇公公司規(guī)模時(shí)個(gè)體工商戶(hù)受到很多公司的喜愛(ài)，那么對(duì)于個(gè)體工商戶(hù)來(lái)說(shuō)，除掉國(guó)家的優(yōu)惠政策，還應(yīng)該繳納哪些稅呢？下面就和長(zhǎng)沙立華星小編一起來(lái)看看吧。
1、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類(lèi)稅制，共有「工資薪金」、「勞務(wù)報(bào)酬」、「工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」（以下簡(jiǎn)稱(chēng)「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」）等11個(gè)稅目，分別適用不同的計(jì)稅方法和稅率。前已述及，個(gè)體工商戶(hù)不繳納企業(yè)所得稅，而是由其經(jīng)營(yíng)者繳納個(gè)人所得稅。
2、一個(gè)至關(guān)重要的問(wèn)題：工商戶(hù)取得的所有所得，是全部都按照「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」稅目計(jì)稅嗎？
稅法中規(guī)定：工商與企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn)，按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)按規(guī)定分別計(jì)算征收個(gè)人所得稅。」
3、可見(jiàn)，并非工商戶(hù)所有的所得都按照單一稅目征稅，而是仍然沿襲分類(lèi)稅制，與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得，按照「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」稅目計(jì)征個(gè)稅，與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，按照相應(yīng)稅目分別計(jì)征個(gè)稅。
例 喜洋洋勞務(wù)中心本月提供建筑勞務(wù)收入4萬(wàn)元，支付工人工資5萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)者張先生對(duì)外提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入1萬(wàn)元，出租機(jī)械設(shè)備取得租金2萬(wàn)元。那么，建筑勞務(wù)所得（虧損）應(yīng)按照「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，1萬(wàn)元設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)按照「勞務(wù)報(bào)酬所得」申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，2萬(wàn)元租金收入應(yīng)按照「財(cái)產(chǎn)租賃所得」申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
換言之，個(gè)體工商戶(hù)不同的稅目要分開(kāi)計(jì)稅，一個(gè)稅目的虧損不能去彌補(bǔ)其他稅目的所得。
4、那么，到底什么樣的所得才屬于「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」呢？似乎很難找出一個(gè)概括性的定義。筆者認(rèn)為，判斷一項(xiàng)所得是否屬于「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」，主要看收入的性質(zhì)與個(gè)體工商戶(hù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)或經(jīng)營(yíng)范圍是否高度相關(guān)。
5、也就是說(shuō)，「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」稅目是相對(duì)的，喜洋洋勞務(wù)中心的主營(yíng)業(yè)務(wù)是提供建筑勞務(wù)，其出租財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)人所得稅，但如果張先生再成立一個(gè)喜洋洋租賃中心（一人可以成立多個(gè)個(gè)體工商戶(hù)），并以其對(duì)外開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么租金收入就屬于「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」。
同樣的道理，某歌星個(gè)人出去走穴演出，按照「勞務(wù)報(bào)酬所得」繳納個(gè)人所得稅（稅率最高40%），如以「某冰冰工作室」名義承攬演出任務(wù)，就可以按照「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」繳納個(gè)人所得稅（年應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元部分，35%稅率）。
6、為什么一定要強(qiáng)調(diào)「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」呢？這是因?yàn)椤干a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」的計(jì)稅方法有兩種，一種是查賬征收，適用5~35%的超額累進(jìn)稅率；另一種是核定征收，包括定期定額和定率征收兩種。
在實(shí)務(wù)中，工商戶(hù)核定征收個(gè)人所得稅占?jí)旱剐缘亩鄶?shù)。
7、《長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)體工商戶(hù)稅收征管工作的公告》（長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局公告2013年第10號(hào)）文件第一條
「對(duì)個(gè)人所得稅核定征收的個(gè)體工商戶(hù)，核定月經(jīng)營(yíng)額在2萬(wàn)元以下的，個(gè)人所得稅征收率為0%；核定月經(jīng)營(yíng)額在2萬(wàn)元（含）至5萬(wàn)元之間的，對(duì)超過(guò)2萬(wàn)元以上的部分，按0.6%的核定征收率征收個(gè)人所得稅；核定月經(jīng)營(yíng)額在5萬(wàn)元（含）至10萬(wàn)元之間的，對(duì)超過(guò)2萬(wàn)元以上的部分，按1%的核定征收率征收個(gè)人所得稅；核定月經(jīng)營(yíng)額在10萬(wàn)元（含）以上的，對(duì)超過(guò)2萬(wàn)元以上的部分，按1.8%的核定征收率征收個(gè)人所得稅?！?br />
假定喜洋洋勞務(wù)中心2017年全年不含稅收入為500萬(wàn)元，只需要繳納9萬(wàn)元的個(gè)人所得稅，15萬(wàn)元的增值稅，最多1.8萬(wàn)元附加稅。
以上就是個(gè)體工商戶(hù)該繳納的個(gè)人所得稅的相關(guān)內(nèi)容，感謝大家閱讀由立華星分享的推文，更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注長(zhǎng)沙立華星官網(wǎng)。
1、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類(lèi)稅制，共有「工資薪金」、「勞務(wù)報(bào)酬」、「工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」（以下簡(jiǎn)稱(chēng)「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」）等11個(gè)稅目，分別適用不同的計(jì)稅方法和稅率。前已述及，個(gè)體工商戶(hù)不繳納企業(yè)所得稅，而是由其經(jīng)營(yíng)者繳納個(gè)人所得稅。
2、一個(gè)至關(guān)重要的問(wèn)題：工商戶(hù)取得的所有所得，是全部都按照「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」稅目計(jì)稅嗎？
稅法中規(guī)定：工商與企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn)，按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)按規(guī)定分別計(jì)算征收個(gè)人所得稅。」
3、可見(jiàn)，并非工商戶(hù)所有的所得都按照單一稅目征稅，而是仍然沿襲分類(lèi)稅制，與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得，按照「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」稅目計(jì)征個(gè)稅，與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，按照相應(yīng)稅目分別計(jì)征個(gè)稅。
例 喜洋洋勞務(wù)中心本月提供建筑勞務(wù)收入4萬(wàn)元，支付工人工資5萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)者張先生對(duì)外提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入1萬(wàn)元，出租機(jī)械設(shè)備取得租金2萬(wàn)元。那么，建筑勞務(wù)所得（虧損）應(yīng)按照「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，1萬(wàn)元設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)按照「勞務(wù)報(bào)酬所得」申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，2萬(wàn)元租金收入應(yīng)按照「財(cái)產(chǎn)租賃所得」申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
換言之，個(gè)體工商戶(hù)不同的稅目要分開(kāi)計(jì)稅，一個(gè)稅目的虧損不能去彌補(bǔ)其他稅目的所得。
4、那么，到底什么樣的所得才屬于「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」呢？似乎很難找出一個(gè)概括性的定義。筆者認(rèn)為，判斷一項(xiàng)所得是否屬于「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」，主要看收入的性質(zhì)與個(gè)體工商戶(hù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)或經(jīng)營(yíng)范圍是否高度相關(guān)。
5、也就是說(shuō)，「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」稅目是相對(duì)的，喜洋洋勞務(wù)中心的主營(yíng)業(yè)務(wù)是提供建筑勞務(wù)，其出租財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)人所得稅，但如果張先生再成立一個(gè)喜洋洋租賃中心（一人可以成立多個(gè)個(gè)體工商戶(hù)），并以其對(duì)外開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么租金收入就屬于「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」。
同樣的道理，某歌星個(gè)人出去走穴演出，按照「勞務(wù)報(bào)酬所得」繳納個(gè)人所得稅（稅率最高40%），如以「某冰冰工作室」名義承攬演出任務(wù)，就可以按照「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」繳納個(gè)人所得稅（年應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元部分，35%稅率）。
6、為什么一定要強(qiáng)調(diào)「生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」呢？這是因?yàn)椤干a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」的計(jì)稅方法有兩種，一種是查賬征收，適用5~35%的超額累進(jìn)稅率；另一種是核定征收，包括定期定額和定率征收兩種。
在實(shí)務(wù)中，工商戶(hù)核定征收個(gè)人所得稅占?jí)旱剐缘亩鄶?shù)。
7、《長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)體工商戶(hù)稅收征管工作的公告》（長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局公告2013年第10號(hào)）文件第一條
「對(duì)個(gè)人所得稅核定征收的個(gè)體工商戶(hù)，核定月經(jīng)營(yíng)額在2萬(wàn)元以下的，個(gè)人所得稅征收率為0%；核定月經(jīng)營(yíng)額在2萬(wàn)元（含）至5萬(wàn)元之間的，對(duì)超過(guò)2萬(wàn)元以上的部分，按0.6%的核定征收率征收個(gè)人所得稅；核定月經(jīng)營(yíng)額在5萬(wàn)元（含）至10萬(wàn)元之間的，對(duì)超過(guò)2萬(wàn)元以上的部分，按1%的核定征收率征收個(gè)人所得稅；核定月經(jīng)營(yíng)額在10萬(wàn)元（含）以上的，對(duì)超過(guò)2萬(wàn)元以上的部分，按1.8%的核定征收率征收個(gè)人所得稅?！?br />
假定喜洋洋勞務(wù)中心2017年全年不含稅收入為500萬(wàn)元，只需要繳納9萬(wàn)元的個(gè)人所得稅，15萬(wàn)元的增值稅，最多1.8萬(wàn)元附加稅。
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