小規(guī)模納稅人和一般納稅人繳納增值稅的區(qū)別
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公司注冊(cè)成功之后，公司就是一個(gè)完整的納稅整體，對(duì)于這個(gè)納稅整體來(lái)說(shuō)，增值稅的繳納是我們都需要重點(diǎn)關(guān)注的一點(diǎn)。對(duì)于公司企業(yè)納稅整體來(lái)講，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定主要分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種納稅整體。對(duì)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人實(shí)行不同的征收管理方式。下面長(zhǎng)沙立華星財(cái)務(wù)今天就來(lái)跟大家一起來(lái)了解一下小規(guī)模納稅人和一般納稅人繳納增值稅的區(qū)別。
一、計(jì)稅方法區(qū)別
一般納稅人一般采用增值稅一般計(jì)稅方法（提供建筑服務(wù)等特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），而小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
?。ㄒ唬┮话阌?jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
【案例1】某企業(yè)為一般納稅人，2018年6月取得銷售貨物收入200萬(wàn)元（不含稅），貨物適用稅率為16%，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物160萬(wàn)元（不含稅），貨物適用稅率為16%，取得增值稅專用發(fā)票，計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納稅額。
銷項(xiàng)稅額=200*16%=32萬(wàn)元
進(jìn)項(xiàng)稅額=160*16%=25.6萬(wàn)元
應(yīng)納稅額=32-25.6=6.4萬(wàn)元
?。ǘ┖?jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
【案例2】某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2018年6月取得銷售貨物收入200萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物80萬(wàn)元（不含稅），計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=200*3%=6萬(wàn)元
?。ㄈ┮话慵{稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)等。
（四）一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
二、稅率與征收率、預(yù)征率區(qū)別
?。ㄒ唬┒惵逝c征收率不同。一般納稅人適用增值稅稅率（簡(jiǎn)易計(jì)稅的除外），目前增值稅稅率分為16%、10%、6%，0四種；小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率分為5%、3%兩種。
?。ǘ╊A(yù)征率不同。
1、提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款。一般納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款；選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
2、不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款；出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照3％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)（除個(gè)人出租住房外），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款；個(gè)體工商戶出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
三、納稅申報(bào)的區(qū)別
?。ㄒ唬┘{稅申報(bào)期不同
納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，以及銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人需要進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
一般納稅人繳納增值稅，原則上應(yīng)以月為納稅期申報(bào)納稅;銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人以季度為納稅期申報(bào)納稅;部分納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為納稅期，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，在次月15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。小規(guī)模納稅人繳納增值稅(消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi))，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行以季度(納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限)為納稅期申報(bào)納稅。
?。ǘ┘{稅申報(bào)報(bào)送資料不同
一般納稅人納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送的資料比較復(fù)雜，一般包括一張主表和五張附表，根據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)的不同情況選擇填報(bào)。而小規(guī)模納稅人一般只有一張主表，附列資料是在有扣除項(xiàng)目時(shí)才需填寫。建筑、房地產(chǎn)、金融業(yè)及生活服務(wù)業(yè)的一般納稅人需要填營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算表，上述行業(yè)小規(guī)模納稅人不需要填營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算表。
四、增值稅發(fā)票使用區(qū)別
?。ㄒ唬┮话慵{稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票，而部分小規(guī)模納稅人不能自開專票，如果需要開具專票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。
?。ǘ┛梢宰蚤_專票的小規(guī)模納稅人
1、住宿業(yè)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）2016年11月4日
2、鑒證咨詢業(yè)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào)）2017年3月1日
3、建筑業(yè)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）2017年3月1日
4、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）2018年2月1日
注意：自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
五、帳務(wù)處理上的區(qū)別
?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置。
1.增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
2.小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅，期末貸方余額反映尚未交納的增值稅，借方余額反映多交納的增值稅。
?。ǘ┵~務(wù)處理
1、取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
（1）采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
（2）小規(guī)模納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購(gòu)買物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
2、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
（1）一般納稅人企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
?。?）小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
3、交納增值稅的賬務(wù)處理。
（1）一般納稅人企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目;
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。
注意：自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人繳納增值稅的區(qū)別的介紹了。對(duì)于公司企業(yè)來(lái)講，記賬報(bào)稅是非常重要的，而記賬報(bào)稅招聘專業(yè)的財(cái)會(huì)人員的成本又是比較高的，所以現(xiàn)在眾多的中小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)都選擇代理記賬的方式，想要了解代理記賬詳情，歡迎咨詢長(zhǎng)沙立華星財(cái)務(wù)。
一、計(jì)稅方法區(qū)別
一般納稅人一般采用增值稅一般計(jì)稅方法（提供建筑服務(wù)等特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），而小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
?。ㄒ唬┮话阌?jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
【案例1】某企業(yè)為一般納稅人，2018年6月取得銷售貨物收入200萬(wàn)元（不含稅），貨物適用稅率為16%，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物160萬(wàn)元（不含稅），貨物適用稅率為16%，取得增值稅專用發(fā)票，計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納稅額。
銷項(xiàng)稅額=200*16%=32萬(wàn)元
進(jìn)項(xiàng)稅額=160*16%=25.6萬(wàn)元
應(yīng)納稅額=32-25.6=6.4萬(wàn)元
?。ǘ┖?jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
【案例2】某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2018年6月取得銷售貨物收入200萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物80萬(wàn)元（不含稅），計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=200*3%=6萬(wàn)元
?。ㄈ┮话慵{稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)等。
（四）一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
二、稅率與征收率、預(yù)征率區(qū)別
?。ㄒ唬┒惵逝c征收率不同。一般納稅人適用增值稅稅率（簡(jiǎn)易計(jì)稅的除外），目前增值稅稅率分為16%、10%、6%，0四種；小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率分為5%、3%兩種。
?。ǘ╊A(yù)征率不同。
1、提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款。一般納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款；選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
2、不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款；出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照3％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)（除個(gè)人出租住房外），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款；個(gè)體工商戶出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
三、納稅申報(bào)的區(qū)別
?。ㄒ唬┘{稅申報(bào)期不同
納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，以及銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人需要進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
一般納稅人繳納增值稅，原則上應(yīng)以月為納稅期申報(bào)納稅;銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人以季度為納稅期申報(bào)納稅;部分納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為納稅期，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，在次月15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。小規(guī)模納稅人繳納增值稅(消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi))，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行以季度(納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限)為納稅期申報(bào)納稅。
?。ǘ┘{稅申報(bào)報(bào)送資料不同
一般納稅人納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送的資料比較復(fù)雜，一般包括一張主表和五張附表，根據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)的不同情況選擇填報(bào)。而小規(guī)模納稅人一般只有一張主表，附列資料是在有扣除項(xiàng)目時(shí)才需填寫。建筑、房地產(chǎn)、金融業(yè)及生活服務(wù)業(yè)的一般納稅人需要填營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算表，上述行業(yè)小規(guī)模納稅人不需要填營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算表。
四、增值稅發(fā)票使用區(qū)別
?。ㄒ唬┮话慵{稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票，而部分小規(guī)模納稅人不能自開專票，如果需要開具專票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。
?。ǘ┛梢宰蚤_專票的小規(guī)模納稅人
1、住宿業(yè)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）2016年11月4日
2、鑒證咨詢業(yè)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào)）2017年3月1日
3、建筑業(yè)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）2017年3月1日
4、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）2018年2月1日
注意：自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
五、帳務(wù)處理上的區(qū)別
?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置。
1.增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
2.小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅，期末貸方余額反映尚未交納的增值稅，借方余額反映多交納的增值稅。
?。ǘ┵~務(wù)處理
1、取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
（1）采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
（2）小規(guī)模納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購(gòu)買物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
2、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
（1）一般納稅人企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
?。?）小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
3、交納增值稅的賬務(wù)處理。
（1）一般納稅人企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目;
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。
注意：自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人繳納增值稅的區(qū)別的介紹了。對(duì)于公司企業(yè)來(lái)講，記賬報(bào)稅是非常重要的，而記賬報(bào)稅招聘專業(yè)的財(cái)會(huì)人員的成本又是比較高的，所以現(xiàn)在眾多的中小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)都選擇代理記賬的方式，想要了解代理記賬詳情，歡迎咨詢長(zhǎng)沙立華星財(cái)務(wù)。
