小規(guī)模納稅人和一般納稅人繳納增值稅的區(qū)別
人氣：2271 發(fā)表時間：2018-08-01 11:00:45
公司注冊成功之后，公司就是一個完整的納稅整體，對于這個納稅整體來說，增值稅的繳納是我們都需要重點關(guān)注的一點。對于公司企業(yè)納稅整體來講，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定主要分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種納稅整體。對于小規(guī)模納稅人和一般納稅人實行不同的征收管理方式。下面長沙立華星財務(wù)今天就來跟大家一起來了解一下小規(guī)模納稅人和一般納稅人繳納增值稅的區(qū)別。
一、計稅方法區(qū)別
一般納稅人一般采用增值稅一般計稅方法（提供建筑服務(wù)等特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡易計稅方法），而小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。
?。ㄒ唬┮话阌嫸惙椒ǖ膽?yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。
應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額。銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔(dān)的增值稅稅額。
【案例1】某企業(yè)為一般納稅人，2018年6月取得銷售貨物收入200萬元（不含稅），貨物適用稅率為16%，當(dāng)月購進貨物160萬元（不含稅），貨物適用稅率為16%，取得增值稅專用發(fā)票，計算該企業(yè)本月應(yīng)納稅額。
銷項稅額=200*16%=32萬元
進項稅額=160*16%=25.6萬元
應(yīng)納稅額=32-25.6=6.4萬元
?。ǘ┖喴子嫸惙椒ǖ膽?yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
【案例2】某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2018年6月取得銷售貨物收入200萬元（不含稅），當(dāng)月購進貨物80萬元（不含稅），計算該企業(yè)本月應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=200*3%=6萬元
?。ㄈ┮话慵{稅人可以選擇適用簡易計稅方法：建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)等。
?。ㄋ模┮话慵{稅人適用簡易計稅方法：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
二、稅率與征收率、預(yù)征率區(qū)別
（一）稅率與征收率不同。一般納稅人適用增值稅稅率（簡易計稅的除外），目前增值稅稅率分為16%、10%、6%，0四種；小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率分為5%、3%兩種。
（二）預(yù)征率不同。
1、提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款。一般納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款，適用一般計稅方法計稅的，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款；選擇適用簡易計稅方法計稅的，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
2、不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，出租不動產(chǎn)預(yù)繳稅款。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的，應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款；出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)和出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)選擇適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照3％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)（除個人出租住房外），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款；個體工商戶出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
三、納稅申報的區(qū)別
（一）納稅申報期不同
納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)。在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人需要進行增值稅納稅申報。
一般納稅人繳納增值稅，原則上應(yīng)以月為納稅期申報納稅;銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人以季度為納稅期申報納稅;部分納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為納稅期，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，在次月15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。小規(guī)模納稅人繳納增值稅(消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費)，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行以季度(納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限)為納稅期申報納稅。
（二）納稅申報報送資料不同
一般納稅人納稅申報時報送的資料比較復(fù)雜，一般包括一張主表和五張附表，根據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)的不同情況選擇填報。而小規(guī)模納稅人一般只有一張主表，附列資料是在有扣除項目時才需填寫。建筑、房地產(chǎn)、金融業(yè)及生活服務(wù)業(yè)的一般納稅人需要填營改增稅負分析測算表，上述行業(yè)小規(guī)模納稅人不需要填營改增稅負分析測算表。
四、增值稅發(fā)票使用區(qū)別
?。ㄒ唬┮话慵{稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票，而部分小規(guī)模納稅人不能自開專票，如果需要開具專票可以到稅務(wù)機關(guān)代開。
（二）可以自開專票的小規(guī)模納稅人
1、住宿業(yè)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）2016年11月4日
2、鑒證咨詢業(yè)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第4號）2017年3月1日
3、建筑業(yè)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）2017年3月1日
4、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）2018年2月1日
注意：自開發(fā)票試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
五、帳務(wù)處理上的區(qū)別
?。ㄒ唬嬁颇考皩谠O(shè)置。
1.增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
2.小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅，期末貸方余額反映尚未交納的增值稅，借方余額反映多交納的增值稅。
?。ǘ┵~務(wù)處理
1、取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
（1）采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，按當(dāng)月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額)”科目，按當(dāng)月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。
?。?）小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。
2、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
（1）一般納稅人企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
?。?）小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字發(fā)票做相反的會計分錄。
3、交納增值稅的賬務(wù)處理。
?。?）一般納稅人企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目;
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。
注意：自開發(fā)票試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人繳納增值稅的區(qū)別的介紹了。對于公司企業(yè)來講，記賬報稅是非常重要的，而記賬報稅招聘專業(yè)的財會人員的成本又是比較高的，所以現(xiàn)在眾多的中小微企業(yè)來說，很多企業(yè)都選擇代理記賬的方式，想要了解代理記賬詳情，歡迎咨詢長沙立華星財務(wù)。
一、計稅方法區(qū)別
一般納稅人一般采用增值稅一般計稅方法（提供建筑服務(wù)等特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡易計稅方法），而小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。
?。ㄒ唬┮话阌嫸惙椒ǖ膽?yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。
應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額。銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔(dān)的增值稅稅額。
【案例1】某企業(yè)為一般納稅人，2018年6月取得銷售貨物收入200萬元（不含稅），貨物適用稅率為16%，當(dāng)月購進貨物160萬元（不含稅），貨物適用稅率為16%，取得增值稅專用發(fā)票，計算該企業(yè)本月應(yīng)納稅額。
銷項稅額=200*16%=32萬元
進項稅額=160*16%=25.6萬元
應(yīng)納稅額=32-25.6=6.4萬元
?。ǘ┖喴子嫸惙椒ǖ膽?yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
【案例2】某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2018年6月取得銷售貨物收入200萬元（不含稅），當(dāng)月購進貨物80萬元（不含稅），計算該企業(yè)本月應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=200*3%=6萬元
?。ㄈ┮话慵{稅人可以選擇適用簡易計稅方法：建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)等。
?。ㄋ模┮话慵{稅人適用簡易計稅方法：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
二、稅率與征收率、預(yù)征率區(qū)別
（一）稅率與征收率不同。一般納稅人適用增值稅稅率（簡易計稅的除外），目前增值稅稅率分為16%、10%、6%，0四種；小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率分為5%、3%兩種。
（二）預(yù)征率不同。
1、提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款。一般納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款，適用一般計稅方法計稅的，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款；選擇適用簡易計稅方法計稅的，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
2、不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，出租不動產(chǎn)預(yù)繳稅款。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的，應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款；出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)和出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)選擇適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照3％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)（除個人出租住房外），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款；個體工商戶出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
三、納稅申報的區(qū)別
（一）納稅申報期不同
納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)。在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人需要進行增值稅納稅申報。
一般納稅人繳納增值稅，原則上應(yīng)以月為納稅期申報納稅;銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人以季度為納稅期申報納稅;部分納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為納稅期，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，在次月15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。小規(guī)模納稅人繳納增值稅(消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費)，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行以季度(納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限)為納稅期申報納稅。
（二）納稅申報報送資料不同
一般納稅人納稅申報時報送的資料比較復(fù)雜，一般包括一張主表和五張附表，根據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)的不同情況選擇填報。而小規(guī)模納稅人一般只有一張主表，附列資料是在有扣除項目時才需填寫。建筑、房地產(chǎn)、金融業(yè)及生活服務(wù)業(yè)的一般納稅人需要填營改增稅負分析測算表，上述行業(yè)小規(guī)模納稅人不需要填營改增稅負分析測算表。
四、增值稅發(fā)票使用區(qū)別
?。ㄒ唬┮话慵{稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票，而部分小規(guī)模納稅人不能自開專票，如果需要開具專票可以到稅務(wù)機關(guān)代開。
（二）可以自開專票的小規(guī)模納稅人
1、住宿業(yè)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）2016年11月4日
2、鑒證咨詢業(yè)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第4號）2017年3月1日
3、建筑業(yè)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）2017年3月1日
4、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）2018年2月1日
注意：自開發(fā)票試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
五、帳務(wù)處理上的區(qū)別
?。ㄒ唬嬁颇考皩谠O(shè)置。
1.增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
2.小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅，期末貸方余額反映尚未交納的增值稅，借方余額反映多交納的增值稅。
?。ǘ┵~務(wù)處理
1、取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
（1）采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，按當(dāng)月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額)”科目，按當(dāng)月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。
?。?）小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。
2、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
（1）一般納稅人企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
?。?）小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字發(fā)票做相反的會計分錄。
3、交納增值稅的賬務(wù)處理。
?。?）一般納稅人企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目;
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。
注意：自開發(fā)票試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人繳納增值稅的區(qū)別的介紹了。對于公司企業(yè)來講，記賬報稅是非常重要的，而記賬報稅招聘專業(yè)的財會人員的成本又是比較高的，所以現(xiàn)在眾多的中小微企業(yè)來說，很多企業(yè)都選擇代理記賬的方式，想要了解代理記賬詳情，歡迎咨詢長沙立華星財務(wù)。
