小規(guī)模納稅人在營(yíng)改增之后該怎么進(jìn)行報(bào)稅？
人氣：1544 發(fā)表時(shí)間：2018-04-08 04:38:43
小規(guī)模納稅人在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后該怎么進(jìn)行報(bào)稅呢？營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策之后，小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行報(bào)稅，以及應(yīng)繳納稅額的計(jì)算方式都跟之前的有所不同。我們要氨水就必須先報(bào)稅，報(bào)完稅之后還需要稅務(wù)局核實(shí)無(wú)誤之后才可以進(jìn)行繳納稅款。那，自營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該如何進(jìn)行報(bào)稅呢？該怎么計(jì)算呢？下面立華星財(cái)務(wù)小編就來(lái)為大家解釋一下吧。
營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅?
一、營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅
以前是營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅和增值稅的差別就是一個(gè)是價(jià)內(nèi)稅，一個(gè)是價(jià)外稅。 增值稅作為價(jià)外稅來(lái)說(shuō)，收入和稅是分開(kāi)的，所以對(duì)損益沒(méi)有影響，無(wú)需記入營(yíng)業(yè)稅金及附加。 月末也無(wú)需計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)，增值稅納稅義務(wù)是在收入確認(rèn)時(shí)發(fā)生的，因此在賬上確認(rèn)收入時(shí)就應(yīng)該確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)。下月繳納增值稅后，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅即可。 銷售時(shí)： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (銷售額/1.03) 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 (銷售額/1.03*0.03) 交納時(shí)： 借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸： 銀行存款。
二、營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額
1、根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十九條規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
2、根據(jù)第三十四條規(guī)定：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
3、根據(jù)第三十五條規(guī)定：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
三、營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
1、根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
2、 根據(jù)上述規(guī)定，由于增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，其銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，如果購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。但是，對(duì)小規(guī)模納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)以及應(yīng)稅行為適用免征增值稅規(guī)定的，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
四、營(yíng)改增后的小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第38號(hào)規(guī)定:試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。《關(guān)于營(yíng)改增一般納稅人資格認(rèn)定及相關(guān)事項(xiàng)的通知》(深國(guó)稅函〔2012〕227號(hào))規(guī)定:應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，符合條件的可于2012年10月22日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。申請(qǐng)人應(yīng)提供的資料如下:
1、《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書(shū)》;
2、《稅務(wù)登記證》副本;
3、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件;
4、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件;
5、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件;
6.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
上述就是小編今天分享的內(nèi)容了，看完小編分享的內(nèi)容之后，各位納稅人對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅該怎么進(jìn)行報(bào)稅是否有了更深入的了解呢？記賬報(bào)稅一直以來(lái)都是我們需要關(guān)注的問(wèn)題，希望立華星小編的分享可以幫助到各位納稅人。如果還有什么關(guān)于稅務(wù)上的問(wèn)題，歡迎咨詢長(zhǎng)沙立華星財(cái)務(wù)。立華星財(cái)務(wù)多年以來(lái)一直致力于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)記賬服務(wù)，擁有專業(yè)的財(cái)務(wù)記賬團(tuán)隊(duì)，我們將為您提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅?
一、營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅
以前是營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅和增值稅的差別就是一個(gè)是價(jià)內(nèi)稅，一個(gè)是價(jià)外稅。 增值稅作為價(jià)外稅來(lái)說(shuō)，收入和稅是分開(kāi)的，所以對(duì)損益沒(méi)有影響，無(wú)需記入營(yíng)業(yè)稅金及附加。 月末也無(wú)需計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)，增值稅納稅義務(wù)是在收入確認(rèn)時(shí)發(fā)生的，因此在賬上確認(rèn)收入時(shí)就應(yīng)該確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)。下月繳納增值稅后，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅即可。 銷售時(shí)： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (銷售額/1.03) 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 (銷售額/1.03*0.03) 交納時(shí)： 借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸： 銀行存款。
二、營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額
1、根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十九條規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
2、根據(jù)第三十四條規(guī)定：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
3、根據(jù)第三十五條規(guī)定：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
三、營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
1、根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
2、 根據(jù)上述規(guī)定，由于增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，其銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，如果購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。但是，對(duì)小規(guī)模納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)以及應(yīng)稅行為適用免征增值稅規(guī)定的，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
四、營(yíng)改增后的小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第38號(hào)規(guī)定:試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。《關(guān)于營(yíng)改增一般納稅人資格認(rèn)定及相關(guān)事項(xiàng)的通知》(深國(guó)稅函〔2012〕227號(hào))規(guī)定:應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，符合條件的可于2012年10月22日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。申請(qǐng)人應(yīng)提供的資料如下:
1、《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書(shū)》;
2、《稅務(wù)登記證》副本;
3、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件;
4、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件;
5、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件;
6.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
上述就是小編今天分享的內(nèi)容了，看完小編分享的內(nèi)容之后，各位納稅人對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅該怎么進(jìn)行報(bào)稅是否有了更深入的了解呢？記賬報(bào)稅一直以來(lái)都是我們需要關(guān)注的問(wèn)題，希望立華星小編的分享可以幫助到各位納稅人。如果還有什么關(guān)于稅務(wù)上的問(wèn)題，歡迎咨詢長(zhǎng)沙立華星財(cái)務(wù)。立華星財(cái)務(wù)多年以來(lái)一直致力于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)記賬服務(wù)，擁有專業(yè)的財(cái)務(wù)記賬團(tuán)隊(duì)，我們將為您提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
