小規(guī)模納稅人在營改增之后該怎么進行報稅？
人氣：1512 發(fā)表時間：2018-04-08 04:38:43
小規(guī)模納稅人在營業(yè)稅改增值稅之后該怎么進行報稅呢？營業(yè)稅改增值稅政策之后，小規(guī)模納稅人如何進行報稅，以及應繳納稅額的計算方式都跟之前的有所不同。我們要氨水就必須先報稅，報完稅之后還需要稅務局核實無誤之后才可以進行繳納稅款。那，自營業(yè)稅改增值稅之后，營業(yè)稅應該如何進行報稅呢？該怎么計算呢？下面立華星財務小編就來為大家解釋一下吧。
營改增后小規(guī)模納稅人如何報稅?
一、營改增后小規(guī)模納稅人如何報稅
以前是營業(yè)稅，營業(yè)稅和增值稅的差別就是一個是價內稅，一個是價外稅。 增值稅作為價外稅來說，收入和稅是分開的，所以對損益沒有影響，無需記入營業(yè)稅金及附加。 月末也無需計提和結轉，增值稅納稅義務是在收入確認時發(fā)生的，因此在賬上確認收入時就應該確認增值稅納稅義務。下月繳納增值稅后，借記應交稅費-應交增值稅即可。 銷售時： 借：銀行存款或應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 (銷售額/1.03) 應交稅費--應交增值稅 (銷售額/1.03*0.03) 交納時： 借： 應交稅費-應交增值稅 貸： 銀行存款。
二、營改增后小規(guī)模納稅人應如何計算應納稅額
1、根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十九條規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。
2、根據第三十四條規(guī)定：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。
3、根據第三十五條規(guī)定：簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
三、營改增后小規(guī)模納稅人能否開具增值稅專用發(fā)票
1、根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。
2、 根據上述規(guī)定，由于增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，其銷售服務、無形資產或者不動產，如果購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。但是，對小規(guī)模納稅人向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產以及應稅行為適用免征增值稅規(guī)定的，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。
四、營改增后的小規(guī)模納稅人認定標準
國家稅務總局公告2012年第38號規(guī)定:試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定?！蛾P于營改增一般納稅人資格認定及相關事項的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規(guī)定:應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的納稅人，符合條件的可于2012年10月22日前向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。申請人應提供的資料如下:
1、《增值稅一般納稅人資格通用申請書》;
2、《稅務登記證》副本;
3、財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件;
4、會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件;
5、經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件;
6.國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。
上述就是小編今天分享的內容了，看完小編分享的內容之后，各位納稅人對營業(yè)稅改增值稅該怎么進行報稅是否有了更深入的了解呢？記賬報稅一直以來都是我們需要關注的問題，希望立華星小編的分享可以幫助到各位納稅人。如果還有什么關于稅務上的問題，歡迎咨詢長沙立華星財務。立華星財務多年以來一直致力于中小企業(yè)的財務記賬服務，擁有專業(yè)的財務記賬團隊，我們將為您提供優(yōu)質服務。
營改增后小規(guī)模納稅人如何報稅?
一、營改增后小規(guī)模納稅人如何報稅
以前是營業(yè)稅，營業(yè)稅和增值稅的差別就是一個是價內稅，一個是價外稅。 增值稅作為價外稅來說，收入和稅是分開的，所以對損益沒有影響，無需記入營業(yè)稅金及附加。 月末也無需計提和結轉，增值稅納稅義務是在收入確認時發(fā)生的，因此在賬上確認收入時就應該確認增值稅納稅義務。下月繳納增值稅后，借記應交稅費-應交增值稅即可。 銷售時： 借：銀行存款或應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 (銷售額/1.03) 應交稅費--應交增值稅 (銷售額/1.03*0.03) 交納時： 借： 應交稅費-應交增值稅 貸： 銀行存款。
二、營改增后小規(guī)模納稅人應如何計算應納稅額
1、根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十九條規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。
2、根據第三十四條規(guī)定：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。
3、根據第三十五條規(guī)定：簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
三、營改增后小規(guī)模納稅人能否開具增值稅專用發(fā)票
1、根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。
2、 根據上述規(guī)定，由于增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，其銷售服務、無形資產或者不動產，如果購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。但是，對小規(guī)模納稅人向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產以及應稅行為適用免征增值稅規(guī)定的，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。
四、營改增后的小規(guī)模納稅人認定標準
國家稅務總局公告2012年第38號規(guī)定:試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定?！蛾P于營改增一般納稅人資格認定及相關事項的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規(guī)定:應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的納稅人，符合條件的可于2012年10月22日前向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。申請人應提供的資料如下:
1、《增值稅一般納稅人資格通用申請書》;
2、《稅務登記證》副本;
3、財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件;
4、會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件;
5、經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件;
6.國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。
上述就是小編今天分享的內容了，看完小編分享的內容之后，各位納稅人對營業(yè)稅改增值稅該怎么進行報稅是否有了更深入的了解呢？記賬報稅一直以來都是我們需要關注的問題，希望立華星小編的分享可以幫助到各位納稅人。如果還有什么關于稅務上的問題，歡迎咨詢長沙立華星財務。立華星財務多年以來一直致力于中小企業(yè)的財務記賬服務，擁有專業(yè)的財務記賬團隊，我們將為您提供優(yōu)質服務。
