營改增開票三大注意
人氣：2544 發(fā)表時間：2019-04-04 11:21:43
根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，從2016開始，全面實施營改增已經(jīng)將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至建筑業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)等營業(yè)稅所有征稅范圍，其中也規(guī)范了開具專用發(fā)票的使用情形。那么營改增開票有哪些注意事項呢？
由于原來的營業(yè)稅納稅人對于增值稅政策和新開票系統(tǒng)不太熟悉，開票過程中容易出現(xiàn)一些開錯的情況。稅務(wù)部門提醒廣大營改增試點(diǎn)納稅人“三大注意”，及時掌握增值稅相關(guān)政策，特別是了解常見稅目稅率，以免出現(xiàn)開錯票甚至不能申報的情況。
一、營改增開票三大注意：
1、注意格式調(diào)整準(zhǔn)確。納稅人反映票據(jù)二維碼或者密碼區(qū)與文字重疊、不清楚情況比較多，導(dǎo)致所開發(fā)票無法進(jìn)行正常的發(fā)票認(rèn)證。稅務(wù)人員提醒，根據(jù)發(fā)票管理辦 法的相關(guān)規(guī)定，打印發(fā)票字跡要清楚，不得壓線錯格，要確保打印格式精準(zhǔn)，不得將二維碼或密碼區(qū)與表樣原有內(nèi)容重疊，否則將影響發(fā)票的使用，產(chǎn)生無效票。因 此，在發(fā)票填寫、打印前，要注意調(diào)整好相應(yīng)格式，確保票面二維碼、密碼區(qū)、文字內(nèi)容等能清晰地一一對應(yīng)在相應(yīng)表格內(nèi)。
2、注意開票前仔細(xì)核對信息。有部分納稅人在開票前未事前核對紙質(zhì)發(fā)票的號碼與開票系統(tǒng)中的號碼，因二者號碼不一致導(dǎo)致該張發(fā)票無效，并且影響到后續(xù)的納稅申報。稅務(wù)人員提 醒，發(fā)現(xiàn)開票信息錯誤后，納稅人應(yīng)將發(fā)票所有聯(lián)次全部作廢，重新開具，同時及時尋找開票不一致的原因，及時糾正錯誤，確保紙質(zhì)發(fā)票右上角的號碼與電腦開票 系統(tǒng)的號碼完全一致。
3、注意選準(zhǔn)適用稅率。部分納稅人在開票時商品編碼、商品種類選擇錯誤，導(dǎo)致發(fā)票出現(xiàn)稅率錯誤、品目錯誤等情況，引起 購貨方拒收發(fā)票、發(fā)票無法抵扣等問題。稅務(wù)人員提醒，開票時先確認(rèn)是否有適用的稅率(征收率)，如果系統(tǒng)提供的稅率不正確，應(yīng)及時修改正確的稅率或者到國 稅柜臺進(jìn)行設(shè)備升級，以保證正確開票。
二、代開發(fā)票的主體和機(jī)關(guān)
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營改增的新政體現(xiàn)在專用發(fā)票的代開上。一般而言，只有小規(guī)模納稅人才可以申請代開專用發(fā)票，其他個人不能申請代開專用發(fā)票。比如新《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第五十四條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開?！?br /> 《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函[2016]145號）規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票”，突破了這一慣例，將專用發(fā)票代開范圍擴(kuò)大到出租不動產(chǎn)的其他個人。
?。ǘ┫蚰膫€稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開
1.不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)可以代開增值稅發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第19號），稅務(wù)總局決定“營業(yè)稅改征增值稅后由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，以方便納稅人辦稅”。
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）：“小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開?！?br /> 《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）第十一條：“其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票?！?br /> 納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)應(yīng)向不動產(chǎn)所在地的地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)。
2.國稅機(jī)關(guān)可以異地代開增值稅發(fā)票
《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）第九條：“小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票?！?br /> 據(jù)此，國稅機(jī)關(guān)可以為跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)小規(guī)模納稅人提供異地代開業(yè)務(wù)，而且代開金額為其取得的全部價款和價外費(fèi)用。
以上就是營改增開票注意事項的相關(guān)介紹。需要注意的是，增值稅專用發(fā)票中的稅額稱為進(jìn)項稅額，企業(yè)可以進(jìn)行抵扣，從本質(zhì)上看這只是企業(yè)替國家代收代管的資金，并不是企業(yè)自己的資金，因此不計入企業(yè)的成本。
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