增值稅專用發(fā)票作廢或丟失的稅務(wù)處理
人氣：2541 發(fā)表時(shí)間：2019-01-30 11:11:00
增值稅專用發(fā)票是公司商業(yè)運(yùn)營(yíng)的活動(dòng)憑證，在實(shí)際運(yùn)行中，由于實(shí)行憑發(fā)票購(gòu)進(jìn)稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷貨方支付相應(yīng)的增值稅，因此也被稱為完稅憑證，起到了銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。那么作為如此重要的發(fā)票，如若作廢或丟失，那么要如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？
情況一：專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：
購(gòu)買方應(yīng)作如下處理：
購(gòu)買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，但不必填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息;購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》;購(gòu)買必須暫以《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記帳憑證。
銷售方應(yīng)做如下處理：
銷售方憑購(gòu)貨方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng);發(fā)生銷貨退回(含部分銷貨退回)或銷售折讓的的，銷售方還應(yīng)該在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
情況二：專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證，并且開票時(shí)間已超過(guò)銷售方開票當(dāng)月;或者，開票時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：
購(gòu)買方應(yīng)作如下處理：
購(gòu)買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息;購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》;銷售方不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。
銷售方應(yīng)作如下處理：
銷售方憑購(gòu)貨方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。
情況三：購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，并且開票時(shí)間已超過(guò)銷售方開票當(dāng)月;或者，開票時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：購(gòu)買方和銷售方的處理同情況二所述。
情況四：當(dāng)出現(xiàn)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，并且開票時(shí)間已超過(guò)銷售方開票當(dāng)月;或者，開票時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：
購(gòu)買方應(yīng)作如下處理：
購(gòu)買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫具體的原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息;購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。
銷售方的處理同情況二所述。
情況五：開票有誤，購(gòu)買方拒收，并且開票時(shí)間已超過(guò)銷售方開票當(dāng)月;或者，開票時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：
購(gòu)買方應(yīng)作如下處理：
由購(gòu)買方出具寫明拒收理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料(加蓋購(gòu)買方單位公章)。
銷售方應(yīng)作如下處理：
在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，以及上述購(gòu)買方出具的書面材料;銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。
情況六：當(dāng)出現(xiàn)開票有誤等尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方，并且開票時(shí)間已超過(guò)銷售方開票當(dāng)月;或者,開票時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：
購(gòu)買方不需要作處理。
銷售方應(yīng)作如下處理：銷售須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料;銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。
對(duì)于前述六種情況在開具紅字專用發(fā)票時(shí)，購(gòu)買方和銷售方還應(yīng)注意：
1、《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)(需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)章)：第一聯(lián)由購(gòu)買方留存，第二聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;
2、《通知單》一式三聯(lián)(需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)章)：第一聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第二聯(lián)由購(gòu)買方交銷售方留存，第三聯(lián)由購(gòu)買方留存;
3、購(gòu)買方或銷售方應(yīng)將《申請(qǐng)單》按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
以上就是增值稅專用發(fā)票作廢或丟失的稅務(wù)處理的相關(guān)介紹。這邊需要特別提醒各位企業(yè)家，《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》由銷貨方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具，辦理時(shí)需要攜帶已丟失增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)原件及復(fù)印件。
