增值稅專用發(fā)票作廢或丟失的稅務(wù)處理
人氣：2506 發(fā)表時間：2019-01-30 11:11:00
增值稅專用發(fā)票是公司商業(yè)運營的活動憑證，在實際運行中，由于實行憑發(fā)票購進(jìn)稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付相應(yīng)的增值稅，因此也被稱為完稅憑證，起到了銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明的作用。那么作為如此重要的發(fā)票，如若作廢或丟失，那么要如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？
情況一：專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，需要開具紅字專用發(fā)票時：
購買方應(yīng)作如下處理：
購買方填報《申請單》，但不必填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息;購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》;購買必須暫以《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記帳憑證。
銷售方應(yīng)做如下處理：
銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng);發(fā)生銷貨退回(含部分銷貨退回)或銷售折讓的的，銷售方還應(yīng)該在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
情況二：專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證，并且開票時間已超過銷售方開票當(dāng)月;或者，開票時間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時：
購買方應(yīng)作如下處理：
購買方填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息;購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》;銷售方不做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。
銷售方應(yīng)作如下處理：
銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
情況三：購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，并且開票時間已超過銷售方開票當(dāng)月;或者，開票時間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時：購買方和銷售方的處理同情況二所述。
情況四：當(dāng)出現(xiàn)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”，并且開票時間已超過銷售方開票當(dāng)月;或者，開票時間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發(fā)票時：
購買方應(yīng)作如下處理：
購買方填報《申請單》，并在申請單上填寫具體的原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息;購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》。
銷售方的處理同情況二所述。
情況五：開票有誤，購買方拒收，并且開票時間已超過銷售方開票當(dāng)月;或者，開票時間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時：
購買方應(yīng)作如下處理：
由購買方出具寫明拒收理由、具體錯誤項目以及正確內(nèi)容的書面材料(加蓋購買方單位公章)。
銷售方應(yīng)作如下處理：
在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，以及上述購買方出具的書面材料;銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
情況六：當(dāng)出現(xiàn)開票有誤等尚未將專用發(fā)票交付購買方，并且開票時間已超過銷售方開票當(dāng)月;或者,開票時間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發(fā)票時：
購買方不需要作處理。
銷售方應(yīng)作如下處理：銷售須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、具體錯誤項目以及正確內(nèi)容的書面材料;銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
對于前述六種情況在開具紅字專用發(fā)票時，購買方和銷售方還應(yīng)注意：
1、《申請單》一式兩聯(lián)(需加蓋一般納稅人財務(wù)章)：第一聯(lián)由購買方留存，第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存;
2、《通知單》一式三聯(lián)(需加蓋一般納稅人財務(wù)章)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存，第二聯(lián)由購買方交銷售方留存，第三聯(lián)由購買方留存;
3、購買方或銷售方應(yīng)將《申請單》按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
以上就是增值稅專用發(fā)票作廢或丟失的稅務(wù)處理的相關(guān)介紹。這邊需要特別提醒各位企業(yè)家，《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》由銷貨方向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具，辦理時需要攜帶已丟失增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)原件及復(fù)印件。
