公司分立雙方的稅務(wù)處理
人氣：2446 發(fā)表時間：2019-01-28 11:11:00
在公司的運(yùn)營過程中，受各種環(huán)境因素或者公司內(nèi)部機(jī)制的影響，可能會出現(xiàn)分立的情況，其是指將一家公司部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的公司。公司分立之后相應(yīng)的稅務(wù)規(guī)定也會有變化。下面就和小編一起來了解下公司分立的稅務(wù)處理吧。
一、被分立公司的稅務(wù)處理
在企業(yè)分立過程中，被分立企業(yè)的稅務(wù)問題主要涉及的是分立過程中資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移所產(chǎn)生的稅務(wù)問題和所得稅問題。因資產(chǎn)轉(zhuǎn)移而涉及的稅務(wù)處理與單純意義上的資產(chǎn)買賣有所不同，是企業(yè)一部分產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，亦可認(rèn)為是一項投資行為，因此對此稅法有一些特殊的規(guī)定。
和企業(yè)合并相類似，企業(yè)分立涉及不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移的，被分立企業(yè)免征營業(yè)稅和土地增值稅。至于印花稅，分立協(xié)議不屬于印花稅稅目中的規(guī)定不需要貼花，但分立過程中涉及到的財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移等，則要按照規(guī)定繳納印花稅。涉及設(shè)備和存貨轉(zhuǎn)移的，被分立企業(yè)在分立環(huán)節(jié)不繳納增值稅。轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，被合并企業(yè)除在書立、領(lǐng)受有關(guān)經(jīng)濟(jì)憑證時可能涉及印花稅外，一般無其他稅收。
關(guān)于企業(yè)所得稅，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)合并、分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》的規(guī)定，企業(yè)分立業(yè)務(wù)按下列方法進(jìn)行所得稅處理：
1、被分立企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計算被分離出去的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的資產(chǎn)，在計稅時可按經(jīng)評估確認(rèn)的價值確定成本。
2、分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)或其股東的交換價款中，除分立企業(yè)股權(quán)以外的非股權(quán)支付額不高于支付的股權(quán)票面價值(或支付的股本的賬面價值)20%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，企業(yè)分立當(dāng)事各方也可選擇按下列規(guī)定進(jìn)行分立業(yè)務(wù)的所得稅處理：
?、俦环至⑵髽I(yè)可不確認(rèn)分離資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算所得稅。
②被分立企業(yè)已分離資產(chǎn)相對應(yīng)的納稅事項由接受資產(chǎn)的分立企業(yè)繼承。被分立企業(yè)的未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由接受分離資產(chǎn)的分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。
?、鄯至⑵髽I(yè)接受被分立企業(yè)的全部資產(chǎn)和負(fù)債的成本，須以被分立企業(yè)的賬面凈值為基礎(chǔ)結(jié)轉(zhuǎn)確定，不得按經(jīng)評估確認(rèn)的價值進(jìn)行調(diào)整。
3、被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)(以下簡稱“新股”)，如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)(以下簡稱“舊股”)，“新股”的成本應(yīng)以放棄的“舊股”的成本為基礎(chǔ)確定。如不需放棄“舊股”，則其取得的“新股”成本可從以下兩種方法中選擇：①直接將“新股”總投資成本確定為零;②以被分立企業(yè)分離出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部凈資產(chǎn)的比例先調(diào)整減低原持有的“舊股”的成本，再將調(diào)整減低的投資成本平均分配到“新股”上。
因此，企業(yè)在進(jìn)行分立時，要重視免稅分立這種方式。選擇這種方式即可以免繳企業(yè)所得稅，又可以通過虧損彌補(bǔ)沖減利潤。但這種方式下的資產(chǎn)計價是以賬面價值為基礎(chǔ)，這會影響以后分立企業(yè)的折舊費(fèi)用，從而影響所得稅稅負(fù)，對此要綜合考慮。
二、公司分立的稅務(wù)處理
分立企業(yè)涉及的稅費(fèi)主要是契稅和印花稅。關(guān)于契稅，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)改制重組中若干契稅政策的通知》的規(guī)定，企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。因此，對于分立企業(yè)免征契稅。關(guān)于印花稅，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》的規(guī)定，以分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
充分利用稅法中關(guān)于企業(yè)分立的規(guī)定，可以合理節(jié)稅，避免相應(yīng)的稅收風(fēng)險。比如對于增值稅，可以利用相關(guān)法律規(guī)定對企業(yè)兼營應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的規(guī)定，通過對該應(yīng)稅貨物或勞務(wù)進(jìn)行分立，從而達(dá)到減免稅負(fù)的目的。因為在這種情況下，若未分別核算，則稅務(wù)機(jī)關(guān)會從高適用稅率，造成稅負(fù)的增加。當(dāng)然這種方法應(yīng)在分立公司的費(fèi)用與節(jié)省的稅負(fù)之間進(jìn)行比較。
以上就是公司分立時的雙方的稅務(wù)處理的相關(guān)介紹。為防止企業(yè)借合并或者分立轉(zhuǎn)移債務(wù)、逃避責(zé)任，我國《民法通則》第44條規(guī)定：“企業(yè)法人分立、合并，它的權(quán)利和義務(wù)由變更后的法人享有和承擔(dān)?！绷私飧嚓P(guān)于公司注冊、代理記賬、商標(biāo)、公司財稅等信息，歡迎關(guān)注長沙立華星財務(wù)。
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